Jusletter

Die Abzugsfähigkeit von DoJ-Bussen für Schweizer Banken im Recht der Direkten Bundessteuer und aus steuerharmonisierungsrechtlicher Sicht

  • Auteur-e-s: Peter Hongler / Fabienne Limacher
  • Domaines juridiques: Impôt sur le revenu et impôts directs en général, Imposition des personnes morales
  • Proposition de citation: Peter Hongler / Fabienne Limacher, Die Abzugsfähigkeit von DoJ-Bussen für Schweizer Banken im Recht der Direkten Bundessteuer und aus steuerharmonisierungsrechtlicher Sicht, in : Jusletter 10 février 2014
La contribution examine en détail si les amendes aux banques de catégorie 2, selon le Programme du Département de justice des Etats-Unis, sont déductibles à titre de charges justifiées par l'usage commercial. Les auteurs analysent en particulier si ces amendes peuvent être qualifiées d’amendes fiscales au sens de l’art. 59, al. 1, let. a LIFD. Jusqu’à maintenant, personne ne s’est encore penché sur cette problématique. Dans ce contexte, la discussion peut être ouverte à travers cette contribution. Il sera démontré qu’il est justifié de pouvoir déduire ces amendes. (sl)

Inhaltsverzeichnis

  • 1. Einleitung
  • 2. Kurzer Überblick über das DoJ-Programm
  • 2.1. Banken-Kategorien des DoJ-Programms
  • 2.2. Bussensystem
  • 3. Steuerliche Beurteilung
  • 3.1. Fragestellung
  • 3.2. Widersprüchliche Aussagen in der Politik als Ausgangslage
  • 3.3. Der Begriff des geschäftsmässig begründeten Aufwands
  • 3.3.1. Das Massgeblichkeitsprinzip
  • 3.3.2. Verständnis im Allgemeinen
  • 3.3.3. Abzugsfähigkeit von Bussen im Speziellen
  • 3.3.4. Zwischenergebnis
  • 3.4. Der Begriff der Steuerbusse
  • 3.4.1. Vorbemerkung zur Systematik
  • 3.4.2. Rechtsprechung
  • 3.4.3. Verständnis in der Lehre
  • 3.4.4. Eigene Beurteilung
  • 3.4.4.1. Grammatikalische Überlegungen
  • 3.4.4.2. Historische Überlegungen
  • 3.4.4.3. Systematische Überlegungen
  • 3.4.4.4. Teleologische Überlegungen
  • 3.5. Beurteilung hinsichtlich der DoJ-Busse
  • 3.5.1. Geschäftsmässig begründeter Aufwand?
  • 3.5.2. Steuerbusse?
  • 3.5.3. Verletzung des Grundsatzes der Einheit der Rechtsordnung?
  • 3.6. Vorbehalt internationaler Steuerausscheidung
  • 3.7. Zwischenergebnis
  • 4. Harmonisierungsrechtliche Fragestellung
  • 4.1. Vorbemerkung
  • 4.2. Vertikale Steuerharmonisierung im Allgemeinen
  • 4.3. Hinsichtlich der Abzugsfähigkeit der DoJ-Busse
  • 5. Schlussfolgerung
  • 6. Literaturverzeichnis
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