Bruno Knüsel
Fondata nel 1919, la Conferenza dei funzionari fiscali svizzeri festeggia quest’anno il suo centenario nel 2019 sotto il nome di Conferenza svizzera delle imposte (CSI). Suo obiettivo iniziale era lo scambio di idee tra le amministrazioni fiscali cantonali. Con l’implementazione della Legge federale sull'armonizzazione delle imposte dirette dei Cantoni e dei Comuni (LAID), adottata nel dicembre 1990, la Conferenza è diventata un partner importante dell'Amministrazione federale delle contribuzioni. Poiché non esistono archivi uniformi e esaustivi della Conferenza, la sua storia può essere presentata solo in modo frammentato.
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Christoph Schelling
Der vorliegende Beitrag zeichnet aus einer spezifisch schweizerischen Perspektive Entwicklungslinien der internationalen Steuerpolitik nach und benennt einflussreiche Akteure auf dem Gebiet. Er beleuchtet aktuelle Handlungsfelder und die Rolle des Steuerwettbewerbs. Abgerundet werden die Ausführungen mit einigen Überlegungen zu den sich stellenden Herausforderungen und möglichen Optionen für die Schweiz.
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Field of Law: International fiscal law, Direct Federal Income Tax, Einkommens----Gewinnsteuer
Jürg B. Altorfer
Der Forschungs- und Entwicklungsaufwand für die Erstellung eines Patents kürzt das ordentlich steuerbare Ergebnis; die Gewinne aus Patenten und vergleichbaren Rechten dagegen werden privilegiert besteuert. Zur Beseitigung der Asymmetrie der Steuerwirksamkeit der Aufwand- und Ertragskomponenten aus der Bewirtschaftung der Patente verlangt das StHG daher eine Besteuerung des bisherigen Forschungs- und Entwicklungsaufwandes im Zeitpunkt des Eintritts in die Patentbox. Diese steuersystematisch gerechtfertigte Besteuerung kann aber auch auf andere Weise sichergestellt werden. In den Kantonen zeichnen sich Lösungen ab, mit welchen unerwünschte Wirkungen der Eintrittsbesteuerung vermieden und die harmonisierungsrechtlich verlangte Besteuerung trotzdem sichergestellt werden kann.
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Field of Law: National tax legislation, StHG, Direct Taxes, Materielles-Recht, Besteuerungsprinzipien, Einkommens----Gewinnsteuer
Bertrand Tille /
Sirgit Meier
Im geltenden Vorsorgerecht ist eine frühzeitige Pensionierung mit Erreichen des 58. Altersjahres möglich. Die Altersleistung wird mit Erreichen des AHV Rentenalters fällig. Zwischen 58 und 70 bestehen verschiedene Möglichkeiten, die Arbeitsmarktbeteiligung älterer Arbeitnehmer flexibel zu gestalten. Die gesetzlichen Entwicklungen in der zweiten Säule dürfen diesem Ziel nicht zuwiderlaufen. Die angestrebte Flexibilisierung scheint insbesondere bei der Weiterführung der Versicherung bei Erwerbstätigkeit nach Erreichen des ordentlichen Rentenalters durch die Zwangsfälligkeit von Vorsorgeguthaben gefährdet. Der vorliegende Beitrag soll im Sinne einer Standortbestimmung das geltende Recht beleuchten sowie einen Ausblick auf kommende Gesetzesänderungen geben.
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René Matteotti
Seit dem ersten Anlauf, die Eigenmietwertbesteuerung abzuschaffen, sind rund 15 Jahre vergangen. Nach verschiedenen gescheiterten Vorstössen, unternimmt die Wirtschafts- und Abgabekommission im Rahmen einer parlamentarischen Initiative einen neuen Versuch, die Wohneigentumsbesteuerung zu reformieren. Der vorliegende Beitrag würdigt den Vorentwurf der Kommission in verfassungsrechtlicher und steuerrechtlicher Hinsicht.
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Field of Law: National tax legislation, DBG, StHG, Direct Taxes, Materielles-Recht, Besteuerungsprinzipien, Einkommens----Gewinnsteuer
Andrea Opel
In der Praxis taucht immer wieder die Frage auf, ob Zuwendungen von Stiftungen (steuerbare) Schenkungen darstellen. Insbesondere Preise, Ehrengaben, Auszeichnungen, Stipendien sowie Förderbeiträge, derer sich das Kreisschreiben Nr. 43 der ESTV annimmt, werden häufig durch Stiftungen ausgerichtet. Da die kantonalen Schenkungssteuerrechte regelmässig auf privatrechtlicher Grundlage basieren, erfolgt in einem ersten Schritt eine zivilrechtliche Analyse, bevor hernach der Bogen zum Steuerrecht gespannt wird.
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Swen Collomb
Der Autor geht im vorliegenden Aufsatz der möglichen Anwendung und Relevanz der Verrechnungspreise bei der interkantonalen Steuerausscheidung nach. Die Vorschläge werden an drei konkreten Beispielen von interkantonal und international tätigen Unternehmen illustriert. Daraus erhellt, dass die Anwendung der Verrechnungspreise von verschiedenen Voraussetzungen abhängt, die jedoch für das interkantonale Steuerrecht nicht zwingend sind. Damit ist die interkantonale Steuerausscheidung nach der quotenmässig-indirekten Methode nach wie vor aktuell. Der Autor zeigt zudem auf, dass den Ungenauigkeiten der indirekten Ausscheidung gewichtige Vorteile gegenüberstehen.
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Olivier Margraf
Rulings gelten als Erfolgsfaktor des schweizerischen Wirtschaftsstandortes. Eine Regelung dieses wichtigen Rechtsinstituts findet sich weder im DBG noch im StHG. Ebenso fehlt eine Regelung bezüglich Rulings im interkantonalen Verhältnis. Im Folgenden werden einige bereichsspezifische Fragestellungen beleuchtet.
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Field of Law: Interkantonales-Steuerrecht, Direct Taxes, Verfahrensrecht
Philipp Betschart /
Andrea Hildebrand
Die vorgezogene Revision ist ein Instrument der Praxis in Kantonen, deren Steuergesetze die Revision wegen interkantonaler oder internationaler Doppelbesteuerung nicht ausdrücklich vorsehen, und bei der direkten Bundessteuer. Ein Rechtsanspruch auf Vornahme einer vorgezogenen Revision besteht mangels Rechtsgrundlage weder im interkantonalen noch im internationalen Steuerrecht. Dennoch ist die Vornahme einer vorgezogenen Revision in klaren Fällen mit Blick auf den Grundsatz der Verhältnismässigkeit und die Verfahrensökonomie angemessen und zulässig. Bei der Prüfung eines Gesuchs um vorgezogene Revision sind verschiedene Fristen und Ausschlussgründe zu beachten.
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Field of Law: Direct Federal Income Tax, Formelles-Recht, Verfahrensrecht, DBA, Einkommens----Gewinnsteuer, Vermögens----Kapitalsteuer, International fiscal law, Interkantonales-Steuerrecht
Thomas Stadelmann /
Beat König
L'ordinamento dei rimedi di diritto in materia di divieto della doppia imposizione intercantonale (art. 127 cpv. 3 Cost.), in vigore dalla riforma della giustizia 2007, causa problemi su vari piani. Dato che, con la prossima messa in atto della legge federale del 28 settembre 2018 concernente la riforma fiscale e il finanziamento dell'AVS (RFFA), bisogna contare con un aumento di cause riguardanti tale divieto, sarebbe auspicabile un intervento del legislatore. Per una tale funzione entrerebbe in particolare in considerazione il Tribunale amministrativo federale. Quale autorità superiore, il Tribunale federale dovrebbe in futuro poter essere adito solo in relazione a casi di particolare rilevanza.
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Field of Law: Interkantonales-Steuerrecht
Andrea Pedroli
Die Verhinderung der Steuerhinterziehung und -umgehung wird heute als eines der Ziele von Doppelbesteuerungsabkommen angesehen, so dass die OECD vorschlägt, dies bereits im Titel des Vertrags zu erwähnen. In der Schweiz sind die Begriffspaare tax evasion and avoidance jedoch auf Übersetzungsprobleme, insbesondere auf Italienisch, gestossen. Um einen juristischen Begriff richtig zu übersetzen, ist es notwendig zu wissen, worauf er sich bezieht, und die Unterschiede zwischen ähnlichen oder nahen Begriffen zu kennen.
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Field of Law: International fiscal law, Direct Federal Income Tax, (Steuer)Strafrecht, Steuerumgehung,-Gewinnverschiebung---Missbrauch, Vermögens----Kapitalsteuer
Marianne Nufer
Künstliche Intelligenz (KI) ist eine vielversprechende Technologie, welche beim Vorliegen von grossen Datenmengen viel Potential zur Automatisierung und Qualitätssteigerung verspricht. KI könnte die Anzahl der automatischen Veranlagung natürlicher Personen erhöhen, bei welcher es sich um ein Massengeschäft handelt. Heute erfolgt die fachliche Beurteilung bei diesen Veranlagungen vorwiegend durch einen manuellen Prozess. Je nach Kanton kann die Veranlagung für einfache Fälle anhand von Prüfregeln teilweise automatisch vorgenommen werden. KI könnte die Anzahl der automatischen Veranlagungen nicht nur erhöhen, sondern auch eine einheitlichere Veranlagung mit weniger Fehlern sicher stellen. Der Experte hat damit mehr Zeit, um komplexe Fälle detailliert zu prüfen.
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Field of Law: National tax legislation, DBG, StHG, Direct Taxes, Einkommens----Gewinnsteuer
In concomitanza con lo sviluppo dell’intelligenza artificiale, i robot sono sempre più presenti nella nostra vita quotidiana. Utilizzati fino ad oggi principalmente nell’industria, i robot trovano ora applicazione anche nel settore dei servizi. L’autore, senza volere entrare nel merito di questa discussione, ritiene nondimeno che sia importante concepire delle soluzioni alternative, quali ad esempio l’impiego di robot nell’ambito della tassazione. Il presente contributo vuole illustrarne la legittimità economica e giuridica così come le modalità d’implementazione. È essenziale che la sua introduzione avvenga per gradi
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