Jusletter

Die Verrechnungssteuer-Entlastung im Spannungsfeld der verdeckten Gewinnausschüttung

  • Autor/Autorin: Adriano Marantelli
  • Rechtsgebiete: Einkommenssteuer u. direkte Steuern im Allgemeinen
  • Zitiervorschlag: Adriano Marantelli, Die Verrechnungssteuer-Entlastung im Spannungsfeld der verdeckten Gewinnausschüttung, in: Jusletter 19. Juli 2010
Der Autor geht im vorliegenden Aufsatz der Frage nach, wann bei verdeckten Gewinnausschüttungen das Risiko besteht, dass die Entlastung von der Verrechnungssteuer verweigert wird. Dabei zeigt sich, dass die unterschiedlichen Auffassungen über die buchhalterischen resp. steuerstrafrechtlichen Konsequenzen verdeckter Gewinnausschüttungen auch bei der Verrechnungssteuer-Entlastung relevant werden können.

Inhaltsverzeichnis

  • 1. Einleitung
  • 2. Entlastungsvoraussetzungen im Allgemeinen
  • 2.1. Bei in der Schweiz ansässigen natürlichen Personen
  • 2.2. Bei in der Schweiz ansässigen juristischen Personen
  • 2.3. Bei im Ausland ansässigen juristischen und natürlichen Personen aufgrund eines Doppelbesteuerungsabkommens
  • 2.4. Bei im Ausland ansässigen juristischen Personen aufgrund von Art. 15 ZBstA
  • 3. Entlastungsbesonderheiten bei der verdeckten Gewinnausschüttung bei Inlandssachverhalten
  • 3.1. Einleitung
  • 3.2. Verdeckte Gewinnausschüttung
  • 3.3. Insbesondere zur Verbuchungsklausel
  • 3.3.1. Einleitung
  • 3.3.2. Materialien und ursprüngliche Verwaltungspraxis
  • 3.4. Insbesondere zur Deklarationsklausel
  • 3.5. Verdeckte Gewinnausschüttung und Verbuchungs- resp. Deklarationsklausel
  • 3.5.1. Literatur
  • 3.5.2. Sonderproblem bei Bewertungs-/Ermessensfällen
  • 4. Entlastungsbesonderheiten bei der verdeckten Gewinnausschüttung bei Auslandssachverhalten
  • 4.1. Einleitung
  • 4.2. Missbrauchsvorbehalt
  • 4.3. Entlastung nach Massgabe von Art. 15 Abs. 1 ZBstA
  • 5. Modell-Sachverhalte
  • 6. Lösungshinweise
  • 6.1. Inländische juristische Person als Aktionärin
  • 6.2. Inländische natürliche Person als Aktionärin
  • 6.3. Verrechnungssteuerentlastung nach Massgabe von Art. 15 Abs. 1 ZBstA (ausländische juristische Person als Aktionärin)
  • 6.4. Verrechnungssteuerentlastung nach Massgabe eines DBA
  • 6.4.1. Einleitung
  • 6.4.2. Ausländische juristische Person als Aktionärin
  • 6.4.3. Ausländische natürliche Person als Aktionärin
  • 7. Zusammenfassung
  • LITERATUR

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