Schweizer Mehrwertsteuer in der digitalen und global vernetzten Wirtschaft

  • Auteur-e-s: Philip Robinson / Benno Suter
  • Catégories d'articles: Article de fond
  • Domaines juridiques: Droit fiscal national, Impôts indirects, Droit substantiel, Droit procédural, TVA
  • Proposition de citation: Philip Robinson / Benno Suter, Schweizer Mehrwertsteuer in der digitalen und global vernetzten Wirtschaft, ASA 89 (2020/2021)
La présente contribution présente et évalue de manière critique les propositions figurant dans la récente procédure actuellement dans la procédure de consultation de la révision partielle de la loi fédérale sur sur la taxe sur la valeur ajoutée (LTVA) concernant une « imposition des plates-formes », et l’extension générale de l’impôt sur les acquisitions à tous les services B2B fournis par des entreprises étrangères. En outre, la proposition de nouvelle règlementation pour les agences de voyages sera discutée. Les critères d’évaluation seront les principaux objectifs de la réforme partielle de la loi sur la TVA, à savoir l’élimination des distorsions de concurrence, la simplification pour les assujettis et pour l’administration, et la prévention des abus. Même si les auteurs saluent les objectifs de la réforme partielle de la loi sur la TVA envisagée, l’évaluation détaillée montre que les propositions concrètes d’adaptation de la loi ne sont pas encore satisfaisantes et nécessitent une révision approfondie avant d’être présentées au Parlement fédéral.

Inhalt

  • I. Einleitung
  • II. Besteuerung der «Digitalen Wirtschaft»: Plattformbesteuerung als Lösungsansatz für E-Commerce Lieferungen
  • 1. Ausgangslage
  • 2. Vorgeschlagene Anpassungen des MWSTG
  • 3. Vergleich mit den Ansätzen der OECD und der EU
  • 4. Würdigung
  • 4.1. Umfassender Geltungsbereich
  • 4.2. Verhinderung einer «taxe occulte»
  • 4.3. Praktische Umsetzung
  • 5. Ausblick: Dienstleistungsplattformen in der «Sharing Economy»
  • III. Bezugsteuer als primäre Besteuerungsart für grenzübergreifende B2B Leistungen
  • 1. Ausgangslage
  • 2. Vorgeschlagene Änderungen
  • 3. Klärungsbedarf durch Systemwechsel
  • 3.1. Werklieferungen durch ausländische Lieferanten
  • 3.2. Statuswechsel
  • 3.3. Meldeverfahren
  • 3.4. Option
  • 3.5. Fiktiver Vorsteuerabzug
  • 3.6. Übertragung von Emissionsrechten und vergleichbaren Rechten
  • 3.7. Lieferungen von unbeweglichen Gegenständen (B2C)
  • 3.8. Eingetragene Person
  • 3.9. Weitere Erschwernisse
  • 4. Würdigung
  • 4.1. Verhinderung von Wettbewerbsnachteilen für inländische Unternehmen
  • 4.2. Vereinfachung der MWST-Erhebung
  • 4.3. Vorschlag: Generelle Systemumstellung oder Verzicht
  • IV. Neue Regelung für Reiseveranstalter
  • 1. Ausgangslage
  • 2. Vorgeschlagene Änderungen
  • 3. Klärungsbedarf
  • 4. Würdigung
  • V. Schluss