Die inner- und interkantonale Umsetzung der Patentbox – eine Auslegeordnung

  • Auteur-e-s: Lukas Scherer / Manuel Vogler
  • Catégories d'articles: Article de fond
  • Domaines juridiques: Impôt sur la fortune & le capital, Droit fiscal national, Droit fiscal intercantonal, Droit fiscal cantonal & communal, Impôts directs, Droit substantiel, Droit formel, Principes d’imposition, Droit procédural, Politique fiscale, Impôt sur le revenu & le bénéfice
  • Proposition de citation: Lukas Scherer / Manuel Vogler, Die inner- und interkantonale Umsetzung der Patentbox – eine Auslegeordnung, ASA 88 (2019/2020)
Depuis le 1er janvier 2020, la « patent box » est une mesure obligatoire du RFFA dans tous les cantons. C’est pourquoi les cantons ont récemment commencé à travailler d’arrache-pied à l’établissement d’une pratique, ou l’ont déjà fait depuis un certain temps. Pour de nombreuses entreprises (pas seulement les groupes multinationales), la question se pose de savoir si et dans quelle mesure elles peuvent bénéficier de l’imposition privilégiée de leurs revenus de brevets. Ceci est d’autant plus vrai que les cantons disposent d’une grande marge de manœuvre dans la conception de la « patent box », ce qui a entraîné des différences considérables entre les cantons en matière d’attractivité fiscale. Il devient évident que les cantons qui offrent une patent box attrayante développent une pratique avec une approche pragmatique du traitement de la « patent box » et de sa mise en œuvre, et qu’ils prennent des mesures ciblées pour éviter les ambiguïtés juridiques et ainsi éviter que la « patent box » soit évitée en raison d’un effort administratif déraisonnable. Dans la plupart des cantons, cependant, le développement de cette pratique n’en est qu’à ses débuts, c’est pourquoi la poursuite de son développement reste passionnante.

Inhalt

  • I. Einleitung / Status Quo
  • II. Einführung der Patentbox im Allgemeinen
  • III. Grundregelungen der Steuerharmonisierung und der Umsetzung Internationaler Standards
  • 1. Einschränkung zugelassener Patente und des Nexus Ansatzes
  • 2. Verordnung Patentbox
  • 2.1. Beginn und Ende der Steuerpflicht
  • 2.2. Berechnungsgrundsatz und Herleitung des Patentgewinns
  • 2.3. Ausgestaltung der Patentbox und Ermittlung des qualifizierenden Patentgewinn
  • 2.4. Nexusquotient
  • 2.5. Dokumentationspflichten
  • 3. Entry Tax
  • 4. Entlastungsbegrenzung des StHG
  • 5. Beantragung der Patentbox
  • IV. Interkantonaler Vergleich
  • 1. Entlastungsbegrenzung
  • 2. Entry Tax
  • V. Musterfall der Möglichen Inner- und Interkantonalen Umsetzung der Patentbox
  • 1. Innerkantonal
  • 1.1. Bisheriger Steuerstatus der SplitCo: Holdingstatus oder gemischte Gesellschaft
  • 1.2. Bisheriger Steuerstatus der SplitCo: Ordentliche Besteuerung
  • 2. Interkantonal
  • 2.1. Errichtung der Patentbox in einem anderem Kanton im Kontext einer Spaltung
  • 2.1.1. Bisheriger Steuerstatus der SplitCo: Holdingstatus
  • 2.1.2. Bisheriger Steuerstatus der SplitCo: Gemischte Gesellschaft oder ordentliche Besteuerung
  • 2.2. Errichtung der Patentbox in Form einer Betriebsstätte
  • 2.2.1. Interkantonale Ausscheidung des Patentbox-Gewinns zwischen Stammhaus und Betriebsstätte
  • a. Ausscheidung nach quotenmässig indirekter Methode
  • b. Objektmässige Ausscheidung
  • 2.2.2. Erhebung der Entry Tax
  • VI. Schlussfolgerungen