Zeitvorsorge als «4. Säule»
Besteuerung des Erwerbs, des Haltens und der Einlösung von Zeitgutschriften
En Suisse, les dispositions relatives à la prévoyance-temps sont en place depuis un certain nombre d’années. Le participant à la prévoyance-temps utilise son propre temps et reçoit ainsi un crédit de temps. Puis, à son tour, il peut en bénéficier sous forme de temps. Cette contribution tente une première analyse des conséquences fiscales associées à l’échange de temps et on examinera également quel traitement fiscal ferait sens à l’avenir.
Inhalt
- 1. Einleitung
- 1.1. System der Zeitvorsorge
- 1.1.1. Hintergrund
- 1.1.2. Entstehung in der Schweiz
- 1.1.3. Funktionsweise
- 1.1.4. Schlussfolgerungen
- 1.2. Steuerrechtliche Fragestellungen
- 2. Vorbemerkungen
- 2.1. Verfassungsmässige Grundsätze der Besteuerung
- 2.2. Föderalistisches Steuersystem
- 3. Erwerb von Zeitgutschriften
- 3.1. Grundlagen des Einkommenssteuerrechts
- 3.1.1. Gegenstand der Einkommenssteuer
- 3.1.2. Grundsatz: Einkommensgeneralklausel
- 3.1.3. Konzeptioneller Hintergrund: Reinvermögenszugangstheorie
- 3.1.4. Steuerbares Einkommen
- 3.1.5. Einkommenssteuerfreie Einkünfte
- 3.1.5.1. Unterstützungsleistungen im Besonderen
- 3.1.5.2. Leistungen in Erfüllung familienrechtlicher Verpflichtungen im Besonderen
- 3.1.5.3. Eigenleistungen im Besonderen
- 3.1.6. Zeitpunkt der Realisierung von Einkommen
- 3.1.6.1. Grundsatz: Rechtserwerb
- 3.1.6.2. Ausnahme: Erfüllung
- 3.1.7. Zwischenfazit
- 3.2. Subsumtion
- 3.2.1. Vorfrage: Unselbständige oder selbständige Erwerbstätigkeit
- 3.2.2. Erwerb der Zeitgutschrift durch eingesetzte Zeit
- 3.2.3. Erwerb von Zeitgutschriften infolge Schenkung
- 4. Halten von Zeitgutschriften
- 4.1. Grundlagen des Vermögenssteuerrechts
- 4.2. Subsumtion
- 5. Verschenken von Zeitgutschriften
- 5.1. Grundlagen des Schenkungssteuerrechts
- 5.1.1. Rechtsnatur und Objekt der Schenkungssteuer
- 5.1.2. Zivilrechtlicher Schenkungsbegriff
- 5.1.3. Steuerrechtlicher Schenkungsbegriff
- 5.2. Subsumtion
- 6. Einlösung von Zeitgutschriften
- 6.1. Einkommenssteuerlich relevante Naturalleistung
- 6.2. Steuerausnahmen
- 6.2.1. Qualifikation als Schenkung
- 6.2.2. Qualifikation als Unterstützungsleistung
- 6.2.3. Qualifikation als Leistung in Erfüllung familienrechtlicher Verpflichtungen
- 6.3. Abzüge
- 6.3.1. Abzug der Aufwendungen
- 6.3.2. Abzug von Krankheits-/Unfall- und Invaliditätskosten
- 6.4. Fazit
- 7. Überlegungen de lege ferenda
- 8. Schlussbemerkungen
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