Grenzen der Zulässigkeit von Gruppen- und Massenanfragen im Amtshilfeverfahren

Auseinandersetzung mit der bundesgerichtlichen Rechtsprechung und mit der Einigung zwischen Schweiz und Italien

  • Auteur-e-s: Giovanni Molo / Samuele Vorpe
  • Catégorie d'article: Article de fond
  • Domaines juridiques: Droit fiscal international, Assistance administrative et judiciaire, Échange d’informations, CDI
  • Proposition de citation: Giovanni Molo / Samuele Vorpe, Grenzen der Zulässigkeit von Gruppen- und Massenanfragen im Amtshilfeverfahren, ASA 86 (2017/2018)
Depuis le 1er janvier 2017, les données bancaires relatives aux avoirs déposés en Suisse par des clients européens sont soumises à une transparence totale. Comme il devient de plus en plus difficile pour les investisseurs de détenir des actifs non déclarés en Suisse, il n'est pas surprenant que l’intérêt des Etats membres de l'UE se concentre désormais sur des états de fait relevant du passé, respectivement sur des contribuables qui ont leur domicile fiscal hors de ces Etats, en particulier aussi en Suisse. Cet exposé se concentre tout d'abord sur une appréciation critique de la jurisprudence du Tribunal fédéral relative à une demande groupée d’entraide fiscale déposée par les Pays-Bas le 23 juillet 2015. Par la suite, d’autres formes possibles de demandes groupées, respectivement de demandes volumineuses, sont présentées dans le cadre des relations entre l'Italie et la Suisse. L’article traite, en particulier, de l'accord signé par les autorités fiscales compétentes des deux pays le 27 février 2017 à Rome et le 2 mars 2017 à Berne, ainsi que des travaux législatifs italiens correspondants.

Inhalt

  • I. Einführung
  • II. Urteil des Bundesgerichts 2C_276/2016 vom 12. September 2016
  • 1. Ausgangslage
  • 2. Rechtgrundlage für Gruppenanfragen
  • 2.1. Erwägungen des Bundesgerichts
  • 2.2. Würdigung
  • 2.3. Rechtsgrundlage von Gruppenanfragen
  • 2.4. Identifikation von Steuerpflichtigen im Rahmen der schweizerischen DBA
  • 2.5. Zwischenfazit
  • 3. Abgrenzung zulässiger Gruppenanfragen zu verpönten fishing expeditions
  • 3.1. Verhaltensmuster aufgrund der Kenntnisnahme der Steuerpflichtigen der Aufforderung durch die Bank zum Nachweis der Steuerkonformität
  • 3.2. Steuerwiderhandlung und versandte Bankschreiben als aleatorisches Verhaltensmuster
  • 3.3. Zwischenfazit
  • III. Italienische Gruppen- und Massenanfragen an die Schweiz und deren Zulässigkeit
  • 1. Gruppen- und Massenanfragen aufgrund der Qualifikation als «unwillige Kontoinhaber»
  • 1.1. Formelle Aspekte der behördlichen Einigung
  • 1.2. Materielle Aspekte der behördlichen Einigung
  • 2. Gruppen- und Massenanfragen aufgrund der Verlegung des Wohnsitzes von Italien in die Schweiz
  • IV. Fazit