Die Umsetzung des OECD BEPS-Projektes in Deutschland

  • Auteur-e: Xaver Ditz
  • Catégorie d'article: Article de fond
  • Domaines juridiques: Droit fiscal international, Impôt sur le revenu & le bénéfice
  • Proposition de citation: Xaver Ditz, Die Umsetzung des OECD BEPS-Projektes in Deutschland, ASA 86 (2017/2018)
The German legislature first comprehensively addressed the OECD’s and EU’s efforts against base erosion and profit shifting (BEPS) in December 2016 through the Anti-BEPS Implementation Act. In this act, the German regulations on transfer pricing documentation underwent a major revision. Country-by-country reporting in accordance with OECD BEPS action item 13 was also implemented into German tax law. Several other BEPS action items have since been addressed in individual acts, including a license barrier rule in the German Income Tax Act. Apart from these measures, German tax law already contained a number of regulations, such as the interest barrier rule, that served as models for the OECD’s own anti-BEPS concepts. As key aspects of the OECD BEPS project have already been implemented into German law, only minor developments may be expected for the future.

Inhalt

  • I. Einleitung
  • II. Überarbeitung der Verrechnungspreisdokumentationspflichten
  • 1. Landesspezifische, unternehmensbezogene Dokumentation (Local File)
  • 2. Stammdokumentation (Masterfile)
  • 3. Ergänzung der Sanktionsvorschriften gemäß § 162 Abs. 3 und 4 AO
  • III. Einführung eines Country-by-Country Reporting
  • 1. Aufstellungspflicht und einzubeziehende Unternehmen
  • 2. Aufzeichnungsinhalt
  • 3. Zeitpunkt der Abgabe und Sanktionsvorschriften
  • IV. Austausch von sog. Tax Rulings
  • V. Anpassungen zur Verhinderung einer Keinmalbesteuerung
  • 1. Abzugsbeschränkung für Sonderbetriebsausgaben gem. § 4i EStG
  • 2. Anpassung der Subject-to-tax Klausel in § 50d Abs. 9 EStG
  • VI. Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz gegen Domizilgesellschaften
  • VII. Einführung einer Lizenzschranke
  • VIII. Fazit