Echange de renseignements : vers une admission massive des demandes groupées et collectives ?

  • Author: Lysandre Papadopoulos
  • Category of articles: Feature Articles
  • Field of Law: Internationale-Amtshilfe
  • Citation: Lysandre Papadopoulos, Echange de renseignements : vers une admission massive des demandes groupées et collectives ?, ASA 88 (2019/2020)
Regelmäßig ist die Schweizer Bundesverwaltung Empfänger von Anfragen durch Drittstaaten, Informationen über angebliche Steuerpflichtige herauszugeben – teilweise zu mehren zehntausenden Personen. In Anbetracht der Tatsache, dass die Namen dieser Personen dem Drittstaaten nicht bekannt sind, stellt sich die Frage nach der Rechtsgrundlage dieser Art Anfragen. Wie steht es hier übrigens um das Verbot der sogenannten „fishing expedition“? Der vorliegende Beitrag untersucht diese Fragen im Lichte der Bundesrechtsprechung zu Art. 26 des OECD-Musterübereinkommens.

Contenu

  •   Introduction
  • 1. Cadre de l’intervention et notions de base
  • 1.1. Cadre : échanges de renseignements fondés sur l’art. 26 MC OCDE
  • 1.2. Interdiction de la pêche aux renseignements ( « fishing expedition »)
  • 1.3. Intégration du concept de demande groupée dans le Commentaire du Modèle OCDE et dans la LAAF
  • 2. Jurisprudence
  • 2.1. ATF 143 II 136 (réception d’une lettre comminatoire de la banque)
  • 2.2. ATF 143 II 202 (regroupement dans une demande des personnes identifiées par leur nom et concernées par une constellation de faits similaires)
  • 2.3. ATF 143 II 628 (indication de numéros de cartes de crédit)
  • 2.4. Arrêt du Tribunal fédéral 2C_695/2017 du 29 octobre 2018 (saisie des données lors d’une perquisition de locaux de la banque à l’étranger)
  • 2.5. Arrêt du Tribunal fédéral 2C_653/2018 du 26 juillet 2019 (liste de comptes bancaires détenus en Suisse)
  • 2.5.1. Arrêt du Tribunal administratif fédéral A-1488/2018 du 30 juillet 2018 cassé par le Tribunal fédéral
  • 2.5.2. Arrêt du Tribunal fédéral 2C_653/2018 du 26 juillet 2019
  • 2.6. Excursus : qualité pour recourir de la banque
  • 3. Qualification des demandes
  • 3.1. Types de demandes
  • 3.2. Synthèse des critères de qualification
  • 4. Conditions de recevabilité des demandes groupées ou collectives
  • 4.1. En vertu de la jurisprudence récente
  • 4.1.1. Base juridique autorisant l’identification des contribuables dans la demande d’assistance autrement que par le nom
  • 4.1.2. Absence de pêche aux renseignements prohibée (application notamment des trois critères de l’ATF 143 II 136)
  • 4.1.3. Résumé intermédiaire
  • 4.2. Appréciation
  • 4.2.1. Problématique de la base juridique
  • 4.2.1.1. Introduction
  • 4.2.1.2. Examen du Commentaire du Modèle OCDE
  • 4.2.1.3. Examen d’Accords internationaux postérieurs au 17 juillet 2012
  • 4.2.1.4. Conclusion intermédiaire
  • 4.2.2. Problématique de la pêche aux renseignements prohibée
  • 4.2.2.1. Cas de la description du fait des contribuables (ATF 143 II 136 et ATF 143 II 628)
  • 4.2.2.2. Cas de la description du fait de la banque (arrêt 2C_695/2017 du 29 octobre 2018)
  • 4.2.2.3. Demande tirée de statistiques (arrêt 2C_653/2018 du 26 juillet 2019)
  • 4.2.3. Resumé intermédiaire
  • Conclusion