Inhalt

• I. Verlustverrechnung
• 1. Verlustübernahme bei Fusionen
• 1.1. Sachverhalt
• 1.2. Bundesgerichtliche Erwägungen
• 1.3. Würdigung
• 1.3.1. Präzisierung der Rechtsprechung
• 1.3.2. Wirtschaftliche Kontinuität
• 1.3.3. Betriebswirtschaftliche Gründe
• 2. Reaktivierung einer Mantelgesellschaft
• 2.1. Übernahme eines Inkassogeschäfts
• 2.1.1. Sachverhalt
• 2.1.2. Bundesgerichtliche Erwägungen und Würdigung
• 2.2. Übernahme eines Immobilienportefeuilles
• 2.2.1. Sachverhalt
• 2.2.2. Bundesgerichtliche Erwägungen
• 2.2.3. Würdigung
• a) Urteilsgeschichte
• b) Reaktivierung einer sanierungsbedürftigen Gesellschaft
• 3. Verlustverrechnung bei positiver Vorjahresveranlagung
• 3.1. Sachverhalt
• 3.2. Bundesgerichtliche Erwägungen
• 3.3. Würdigung
• 3.3.1. Gesetzliche Verankerung des Grundsatzes der ungesäumten Verlustverrechnung
• 3.3.2. Gegenstand des Veranlagungsdispositivs
• 3.3.3. Rechtssicherheit
• 3.3.4. Unterscheidung nach der Art der Veranlagung?
• 3.3.5. Gesetzessystematische Überlegungen
• 3.3.6. Fazit
• 4. Verlustverrechnung bei Statuswechsel
• 4.1. Sachverhalt
• 4.2. Bundesgerichtliche Erwägungen
• 4.2.1. Gesetzessystematische Überlegungen der Vorinstanz
• 4.2.2. Grammatikalische Auslegung des kantonalen Steueramtes
• 4.2.3. Gesetzeshistorische Auslegung
• 4.2.4. Symmetriethese des Bundesgerichts
• 4.3. Würdigung
• 4.3.1. Vorbemerkung
• 4.3.2. Beschränkte Kognition
• 4.3.3. Ein kritischer Blick auf die Symmetriethese des Bundesgerichts
• II. Forderungsverzichte im Rahmen von Sanierungen
• 1. Sachverhalt
• 2. Bundesgerichtliche Erwägungen
• 2.1. Bisherige Rechtsprechung und Praxis
• 2.2. Keine ausreichenden Gründe für eine Praxisänderung
• 2.3. Ausnahme 1: Behandlung als verdecktes Eigenkapital vor Sanierung
• 2.4. Ausnahme 2: Darlehensgewährung bei schlechtem Geschäftsgang
• 3. Würdigung
• 3.1. Vorbemerkung
• 3.2. Kohärenzprinzip
• 3.3. Wirtschaftliche Betrachtungsweise
• III. Verdeckte Gewinnausschüttungen
• 1. Luxusfahrzeuge in der Geschäftsbuchhaltung
• 1.1. Sachverhalt
• 1.2. Bundesgerichtliche Erwägungen
• 1.3. Würdigung
• 1.3.1. Privatanteile bei Geschäftsfahrzeugen
• 1.3.2. Generelles zur Behandlung von Luxusgütern in der Geschäftsbuchhaltung
• 1.3.3. Keine Qualifikation als fiktives Aktivum («actif fictif»)
• 1.3.4. Abschreibungen auf dem «Luxusanteil»
• 2. Vorteilszuwendung zugunsten einer Schwestergesellschaft
• 2.1. Sachverhalt
• 2.2. Bundesgerichtliche Erwägungen
• 2.3. Würdigung
• 2.3.1. Beweislast bei geldwerten Leistungen
• 2.3.2. Ermessensveranlagung
• 3. Rundschreiben betreffend Zinssätze
• 3.1. Sachverhalt
• 3.2. Bundesgerichtliche Erwägungen
• 3.3. Würdigung
• 3.3.1. Konkretisierungen zum Fremdvergleichsgrundsatz
• 3.3.2. Vorbemerkung zur Anwendung des Rundschreibens
• 3.3.3. Zur Angemessenheit der Berechnungsmethode
• 3.3.4. Folgen mit Blick auf die Beweislast