BEPS 2.0 en droit suisse: La réforme internationale de l’imposition de l’économie numérique en résumé et son impact en droit suisse

Partie I : Le pilier 1

  • Autor/Autorin: Jessica Salom
  • Beitragsart: Abhandlungen
  • Rechtsgebiete: Internationales Steuerrecht, Direkte Steuern, Materielles Recht, Steuerpolitik, Steuerumgehung, Gewinnverschiebung & Missbrauch, DBA, Einkommens- & Gewinnsteuer
  • Zitiervorschlag: Jessica Salom, BEPS 2.0 en droit suisse: La réforme internationale de l’imposition de l’économie numérique en résumé et son impact en droit suisse, ASA 90 (2021/2022)
In the wake of the revolution of the digital economy, Swiss and international tax law are preparing their update, also called BEPS 2.0. Following the unprecedented international agreement reached between 136 jurisdictions in October 2021, with new rules to come into force in 2023, it is fundamental to understand the context and content of this tax revolution. This article is in two parts. The first part, published here, provides the context, and then outlines the first pillar before describing the impact of the latter on Swiss tax law. The second part will outline the second pillar and its impact on Swiss tax law. This article does not intend to comment on the project but rather to give the readers a good understanding of the changes in perspective both in international and Swiss tax law.

Contenu

  • 1. Introduction
  • 1.1. La numérisation de l’économie et les travaux de l’OCDE en matière d’économie numérique
  • 1.2. Les prochaines étapes à l’international
  • 2. Le Pilier 1
  • 2.1. Montant A
  • 2.1.1. Champ d’application
  • 2.1.2. Nouveau nexus
  • 2.1.3. Le calcul et la répartition du montant A
  • 2.2. Montant B
  • 2.2.1. Champ d’application
  • 2.2.2. La détermination du montant B
  • 2.3. Sécurité fiscale
  • 2.3.1. La prévention et résolution des différends dans le cadre du montant A
  • 2.3.2. La prévention et résolution des différends au-delà du montant A
  • 3. Impact en droit suisse du Pilier 1
  • 3.1. Modifications légales et conventionnelles en lien avec le Montant A
  • 3.1.1. Changement de droit interne en vue de l’introduction des règles du Montant A
  • 3.1.2. Changement de droit conventionnel en vue de l’introduction des règles du Montant A
  • 3.2. Modifications légales et conventionnelles en lien avec le Montant B
  • 3.3. Changement de droit interne en vu de permettre l’application des règles relatives à la sécurité fiscale
  • 4. Conclusion intermédiaire