Les principes régissant la TVA : de l’utopie à la réalité ?

  • Autor/Autorin: Pierre-Marie Glauser
  • Beitragsart: Abhandlungen
  • Rechtsgebiete: Nationales Steuerrecht, Mehrwertsteuer, Besteuerungsprinzipien
  • Reihe: 100 Jahre ESTV
  • Zitiervorschlag: Pierre-Marie Glauser, Les principes régissant la TVA : de l’utopie à la réalité ?, ASA 84 (2015/2016)
Der Beitrag untersucht, welche Rolle die systemtragende Prinzipien der Mehrwertsteuer bei der Umsetzung dieser Steuer spielen. Diese Leitlinien liegen der Mehrwertsteuer seit deren Entstehung in der Schweiz und unabhängig von der Kodifizierung im Gesetz zugrunde. Der Artikel untersucht die Tragweite der Grundsätze, die in erster Linie eine Anleitung zur Auslegung darstellen, um eine dem Wesen der Mehrwertsteuer als Endverbrauchssteuer entsprechende Anwendung sicherzustellen. Obwohl seit 2001 im Gesetz festgelegt, vermochten sie aber in der Vergangenheit nicht, eine für die Unternehmen neutrale Mehrwertsteuer zu gewährleisten. Der Beitrag zeigt, wie das 2010 in Kraft getretene Mehrwertsteuergesetz die Grundsätze übernommen und in zahlreichen technischen Regeln konkretisiert hat, die effektiv eine effizientere Umsetzung der systemtragende Prinzipien in der Praxis ermöglichen sollten.

Contenu

  • I. Introduction
  • II. Principes constitutionnels généraux
  • 1. Principe de légalité (art. 127, al. 1 Cst)
  • 2. Les principes régissant l’imposition de l’art. 127, al. 2 Cst
  • 3. La liberté économique (art. 27 et 94 Cst)
  • III. Principes d’imposition TVA (principes directeurs)
  • 1. Nature et but de la TVA
  • 2. Exigence de codification des principes directeurs ?
  • 3. Les différents principes directeurs codifiés
  • 3.1. Neutralité concurrentielle
  • 3.2. Efficacité de la perception
  • 3.3. Transferabilité
  • 4. Les principes directeurs non codifiés
  • 4.1 Interprétation selon le droit communautaire
  • 4.2 Principe du lieu de destination
  • 5. Portée des principes régissant l’imposition de la TVA
  • 5.1 Portée des principes directeurs
  • 5.2 Impact des principes directeurs sur les règles d’interprétation
  • IV. Portée réelle des principes directeurs : utopie ?
  • V. Concrétisation des principes dans la LTVA : réalité des principes directeurs?
  • VI. Conclusion